El dijous 7 de juny es va celebrar a l’ACCID, a la seu del Col·legi d’Economistes de Catalunya (CEC), la conferència “Comptes Anuals. Informació fiscal a incloure a la Memòria” impartida per en Josep Maria Noguera, soci de JM Noguera, Serveis de Consultoria Empresarial, SL; responsable del Servei de Consultoria Fiscal de l’APTTCB) i per en Josep Maria Garcia, director econòmic-financer de Saba Infraestructuras, SA, acompanyats per en Xavier Osés Garcia, vicepresident de l’APC-ACCID, tots ells membres de la Comissió de Relacions entre Comptabilitat i Fiscalitat de l’ACCID.
En aquesta sessió s’ha fet un repàs del contingut de la informació fiscal a la Memòria i altres requeriments informatius de recent desenvolupament, estructurant-lo en dues parts:
INFORMACIO FISCAL A INCLOURE EN LA MEMÒRIA DELS COMPTES ANUALS
L’exposició ha concretat aquella informació fiscal que ha d’incloure la Memòria, a la Nota 12 sobre Situació fiscal, sobre conciliacions tant a la base imposable (contra el resultat comptable) com a la quota (contra la despesa per impost), detall dels actius per impostos diferits i passius per diferències temporàries imposables, incentius aplicats o pendents d’aplicar, compromisos contrets o altres aspectes fiscals, alguns exemples de textos que poden incorporar-se.
Altres qüestions específiques que poden afectar a la informació fiscal poden derivar de la deducció per reinversió, el diferiment per reinversió, canvis de criteris d’amortització, revaloritzacions i actualitzacions de valors,… També tenen un tractament significat en aquest exercici les societats civils amb objecte mercantil i poden tenir-ho les societats que en el seu moment van ser qualificades com societats patrimonials. Alguns règims especials de l’impost sobre societats també poden requerir informació addicional com el règim especial dedicat a les combinacions de negocis.
DOS CASOS PARTICULARS IMPOSATS PER LA NORMA FISCAL
Es va aportar una visió aplicada, des la vessant empresarial, de la complexitat de complir amb l’obligació d’informació país per país (a Espanya el model 231) que les normatives internacionals (OCDE), europea (a través de les Directives) i espanyola venen regulant i que haurà de facilitar-se aquest any com segon exercici d’aplicació.